о полиции и для полиции  
преступления с участием иностранного капитала и нерезидентами
Меню сайта



Форма входа

Приветствую Вас, Гость · RSS 24.10.2017, 14:31

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
Борьба с экономическими и налоговыми преступлениями, совершаемыми на предприятиях и в организациях с участием иностранного капитала и нерезидентами
     
     Для России и других государств, образовавшихся после распада СССР, продолжают оставаться актуальными криминальные проявления транснациональной преступности на их территориях. Не менее двух третей выявляемых российскими органами внутренних дел организованных групп поддерживают криминальные связи за рубежом. Широкое распространение получили преступления в финансовой, налоговой и внешнеэкономической сферах и другие экономические преступления. Взаимное криминальное влияние на экономику этих стран обусловлено географической близостью государств с низким уровнем жизни населения, фактической открытостью («прозрачностью») границ, некогда существовавшими деловыми связями, строящимися на основе плановой экономики, прочностью традиционных межнациональных, межличностных, иных неформальных связей и устойчивостью корыстных интересов преступных элементов.
     Посягательства, как правило, основаны на стремлении «обойти» установленные государством меры по регулированию предпринимательской деятельности. Это приводит к распространению таких негативных явлений как: неконтролируемый коммерческий оборот, нарушение прав на интеллектуальную собственность и авторских прав, нарушение прав потребителей и порядка перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств, неисполнение фискальных обязанностей.
     На протяжении ряда лет наблюдается устойчивая тенденция роста объемов реализуемой контрафактной, фальсифицированной и контрабандной продукции. Закономерно, что причину кризисного состояния отечественной текстильной и легкой промышленности эксперты Торгово-промышленной палаты видят в продолжающемся процессе вытеснения отечественных товаров с внутреннего рынка страны. Их доля на российском рынке, составляет более 20 %, что значительно ниже пороговых значений, обеспечивающих экономическую безопасность государства. Импорт же текстильных изделий и обуви только из стран дальнего зарубежья за январь-июль 2005 года увеличился на 12,9 % и составил 203,3 млн. долларов. Неучтенный импорт по отдельным видам продукции в 2-2,5 раза превышает отечественное производство. Объем «теневого импорта», по оценкам Центробанка России, составляет 12,5 млрд. долларов в год. В основном это продукция из Китая, стран Юго-Восточной Азии и Турции.
     I. Подобные криминальные операции зачастую осуществляются при участии нерезидентов: предприятий и организаций (коммерческих и некоммерческих) и граждан. Отметим, что с 18.07.2004 г. критерии определения статуса нерезидента - физического лица были уточнены путем внесения изменений в валютное законодательство1. К таковым лицам теперь отнесены физические лица, не являющиеся гражданами Российской Федерации и не имеющие вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, а также граждане Российской Федерации, признаваемые постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства.
     Иные критерии применяются при определении статуса налогового нерезидента, как субъекта налоговых преступлений. Статьей 11 НК РФ установлено, что налоговыми нерезидентами Российской Федерации являются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, налоговые обязательства которых ограничены уплатой подоходного налога с доходов, полученных в России2.
     Статистические сведения о выявленных в 2005 году преступлениях, к совершению которых причастны предприятия и в организации с участием иностранного капитала и нерезиденты, показывают, что среди них 20,5 % составляет контрабанда. За совершение этого преступления в указанном периоде было привлечено к ответственности 993 чел, что составляет более половины лиц, привлеченных к ответственности за экономические преступления среди нерезидентов.
     Количество иностранных граждан, привлеченных к ответственности за налоговые преступления, квалифицируемые по ст.ст. 198-199 УК РФ составило 1161. Однако, ведомственная статистика в данной области, несомненно, не отражает реального положения дел. Это объясняется, во-первых, невозможностью установить, сколько иностранных граждан, находящихся в Российской Федерации, получают доход и обязаны уплачивать подоходный налог и, во-вторых, высокой латентностью налоговых преступлений. Полученная от торговых и иных операций, проведенных на территории России, прибыль используется иностранными гражданами для личного обогащения, большая часть денег конвертируется и переводится за рубеж на их личные счета в обход существующих ограничений. Подобные действия квалифицируются по 193 УК РФ, но в 2005 году их было выявлено всего 4, при этом ни одно из них не было окончено производством.
     Осуществление нерезидентами незаконных финансовых или коммерческих операции предполагает получение доходов, которые необходимо легализовать, что влечет совершение преступных действий, предусмотренных ст. 1 74 УК РФ. Такие преступления, как незаконное предпринимательство, легализация (отмывание) преступных доходов, совершенные нерезидентами составляли в прошедшем году всего 0,3-0,4 % процента, что не соответствует реальным объемам совершения подобных преступных деяний.
     Масштабные операции, проводимые в настоящее время подразделениями ФСБ и Генпрокуратуры России в отношении коррумпированных сотрудников крупных таможенных постов Центрального региона, показали, что постоянно действующие контрабандные каналы поставок организованы при их непосредственном участии. В этой связи контрабанда, как правило, совершается в совокупности с должностными преступлениями (ст. ст. 290, 291 УК РФ). Рассмотрение этих преступлений следует проводить в рамках отдельного исследования.
      В структуре преступлений, совершаемых нерезидентами, существенная доля приходиться и на деяния, квалифицируемые по ст. 194 УК РФ, но они не будут нами рассматриваться, так как не отнесены к компетенции подразделений по экономическим и налоговым преступлениям.
      11. Способы совершения контрабанды различаются по этапам таможенного контроля и в зависимости от особенностей оформления каждого из них.
      Так, на этапе перемещения через государственную границу контрабанда совершается путем перемещения товаров помимо таможенного контроля. Для этого выбираются т.н. «прозрачные» участки границы с рядом стран СНГ, которые до настоящего времени надлежащим образом не обустроены, что позволяет беспрепятственно перемещать товары и транспортные средства в обход таможенного контроля. Это южный участок на границе с Грузией, восточный - на границе с Казахстаном3 и западный участок на российской границе, российско-китайский участок границы на Дальнем Востоке. Зачастую лица перемещают товары через таможенную границу помимо зон таможенного контроля, мотивируют это тем, что в данной местности таких зон нет.
     В местах прохождения границы по территориальному морскому пространству России контрабандисты осуществляют подкуп представителей пограничных войск для перемещения грузов с перевалкой в гаванях, где отсутствуют таможенные пункты пропуска. Таким каналом пользуются иранские и азербайджанские контрабандисты в Каспийском море, аналогично действуют граждане прибалтийских государств на Балтике.
     Указанные приемы нелегального перемещения товаров и транспортных средств через границу используются в основном для их вывоза за пределы РФ в страны, где отсутствует контроль за происхождением грузов. Примером служит контрабанда лесоматериалов гражданами Китая, водных биоресурсов - японскими рыбаками, жидкого топлива и ГСМ - гражданами Украины, легковых автомашин - гражданами Казахстана, Узбекистана, Польши, Литвы. Так, 25.02.2006г. возбуждено уголовное дело №1153-50/5 по ч.3 ст.30, ч. 1 ст. 188 УК РФ в отношении гр. Узбекистана Рузиева Ш.Н. по факту покушения на контрабанду а/м «Дэу-Нексия» (код ТНВЭД 87, стоимостью 268 000 руб.), вывозимого через Оренбургскую таможню.
     Для ввоза в Россию эти приемы применяются ограниченно, так как с вступлением в действие новых таможенного и административного кодексов установлена ответственность не только за ввоз товаров на территорию Российской Федерации с нарушением таможенных правил, но и за дальнейшие операции с такими контрабандными товарами. Поэтому рассмотренный способ ввоза используется преимущественно в отношении предназначенных для жителей приграничной местности сезонных сельскохозяйственных грузов, небольших партий товаров народного потребления и продуктов питания, табачной и алкогольной продукции.
     На этапе таможенного оформления пересечения через таможенную границу товаров и транспортных средств контрабанда совершается в соответствии со ст. 188 УК РФ следующими способами: сокрытия их от таможенного контроля, с обманным использование документов и средств таможенной идентификации; не декларирования или недостоверного декларирования.
     Совершение контрабанды нерезидентами основано на неправомерном использовании предусмотренного таможенным* законодательством упрощенного порядка оформления отдельных режимов, выборочного досмотра грузов; льгот для отдельных видов поставок или категорий получателей. Например, в адрес дипломатических представительств иностранных государств, расположенные на территории Российской Федерации4.
     Для совершения контрабанды и обеспечения безнаказанности нерезиденты пользуются услугами коррумпированных сотрудников таможенных постов, недобросовестных специалистов брокерских фирм, а также создают при посредничестве граждан России подставные фирмы-однодневки. Последним отводиться роль официальных получателей ввозимого товара. Дело в том, что проверка в рамках таможенного контроля достоверности сведений после выпуска товаров возможна лишь в случае, если таможенные органы идентифицируют лицо, являющееся фактическим инициатором ввоза товаров на таможенную территорию. Таковым может быть лицо, обладающее документами и сведениями, относящимися к внешнеэкономической сделке и последующим операциям с товарами, и отражающее сведения о товарах в своих документах бухгалтерского или иного учета. В случае же с фиктивной фирмой - получателем груза, она может исчезнуть после завершения процедуры таможенной очистки и в последующем будет затруднительно установить лицо, распоряжающееся неправомерно ввезенными товарами. Декларирование ввезенных подобным образом товаров осуществляется специалистами брокерских компаний, которым, в процессе таможенного оформления товаров, не вменяется в обязанность заявлять достоверные сведения. И хотя таможенный брокер вправе требовать от декларанта представления любых документов и сведений, необходимых для таможенного оформления, и получать такие документы, он не уполномочен в этих целях осуществлять действия, являющиеся чрезмерными, излишними, в обычных условиях делового оборота.
     В соответствии с действующим таможенным законодательством иностранное лицо может самостоятельно участвовать в таможенных операциях в определенных случаях5. Декларантом является и перевозчик, осуществляющий международный таможенный транзит товаров через таможенную территорию Российской Федерации6.
     На основании ст. 358 ТК РФ при проведении таможенного контроля таможенные органы должны исходить из принципа выборочности, который используется для перемещения товаров, не указанных в товаро-сопроводительных документах или отличающихся от задекларированных по наименованию, стоимости, количеству, помещаемому таможенному режиму. Допускаемые декларантами нарушения таможенного законодательства покрываются за вознаграждение должностными лицами, уполномоченными осуществлять таможенный контроль. Рассмотрим механизм совершения контрабанды перечисленными способами.
-    Сокрытие от таможенного контроля применяется:
     а)    гражданами стран ближнего и дальнего зарубежья при перемещении товаров в тайниках, оборудованных в виде емкостей в транспортных средствах, используемых для пересечения таможенной границы (вагонах, автомобилях, воздушных, морских и речных судах), а также предметах груза и багажа (ящиках, контейнерах, чемоданах сумках);
     б)    иностранными гражданами по роду своей профессиональной деятельности регулярно пересекающие границу и проходящие таможенный контроль по служебному коридору (пилоты, бортпроводники, моряки и обслуживающий персонал пассажирского судоходства, железнодорожные служащие поездов международного сообщения).
-    Недекларирование товаров, транспортных средств:
     а) физическими лицами с использованием преимуществ, предоставленных ТК РФ по таможенному оформления груза, осуществляемому по «зеленому» коридору, выбор которого означает заявление в конклюдентной форме об отсутствии у лица товаров, подлежащих обязательному письменному декларированию7. Применяется гражданам государств - участников СНГ для контрабанды валюты гражданами СНГ, работающими в России. При возвращении к себе на родину, многие из них не декларируют перевозимую ими валюту, боясь ограбления, других негативных обстоятельств, перевозя ее в тайниках, укрывая на себя или одежде.
     Также этот канал используется в большинстве случаев гражданами Китая, занимающимися т.н. «челночным» бизнесом товаров народного потребления и гражданами арабских стран для контрабанды драгоценных камней и изделий из драгоценных металлов. В рамках соглашений о приграничной торговле китайские граждане совершают до 50 переходов в сутки через пешеходные пограничные пункты пропуска на дальневосточных таможенных постах, перемещая значительные объемы товаров в качестве сопровождаемого багажа. После введения ограничений на количество пересечений границы, совершаемых одним лицом в течение суток, они стали предъявлять на границы документы своих соотечественников, пользуясь характерным внешним сходством.
     б)    физическими и юридическими лицами с использованием поддельного или подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам. Ввоз товаров из Китая железнодорожным транспортом через Хабаровск, где осуществляется подмена иностранных пломб на внутрироссийские, благодаря которым вагоны беспрепятственно следуют в центральные районы страны. Таким образом, в 2005 году было перемещено 124 вагона, раскрытием этой контрабанды занимаются органы ФСБ России.
     в)    юридическими лицами, перемещающими через границу энергоносители с использованием электропроводных и трубопроводных сетей, осуществляющие подачу энергоносителей в больших, чем задекларировано объемах.
     - Недостоверное декларирование физическими лицами, сопряженное с обманным использованием документов:
     а) прохождение по «красному коридору» с неполным или неверным указанием в декларации сведений о количестве и наименовании несопровождаемого груза, т.н. карго-перевозчиков.
     Недостоверное декларирование, совершаемое от имени юридического лица, с обманным использованием документов и (или) средств таможенной идентификаци,
     а) как иную продукцию (группы риска)8. В Приморском крае возбуждено уголовное дело по признакам контрабанды 506 кб. м. древесины ореха на 4,3 млн. руб., которые были задекларированы как древесина дуба.
     б) с занижением стоимостных и количественных показателей. Возбуждено уголовное дело по ст. 188 УК РФ по факту ввоза на территорию РФ воз душного гражданского судна (вертолета марки «BELL-407») стоимостью 150 тыс. дол. США согласно инвойса по поставкам для ООО «Авиамаркет», зарегистрированного по утерянному паспорту. Несмотря на то, что таможенные органы оценили их стоимость до 505 тыс дол. Фактическая стоимость вертолетов го данным торгово-промышленной палаты (ТПП РФ) в зависимости от комплектации составляет от 1,6 до 2,4 млн. дол. США.
     Общественный резонанс получил выявленный факт декларирования на Зеленоградской таможне от имени зарегистрированной на Гибралтаре Chelsea Limited Corporation нескольких десятков тысяч мобильных телефонов «Нокиа» и «Сименс» по 624 евро за килограмм, что составило в среднем $50 за штуку и не соответствовало мировой ценовой конъюнктуре.
     в)    как товары, якобы произведенные на территории Беларуси, которая входит в единое таможенное пространство с Россией9. В этом случае они не подлежат досмотру, таможенные пошлины уплачиваются только по товарам, по которым ставки не гармонизированы. Ввозимая подобным образом электробытовая техника, радиоаппаратура, произведенная в странах дальнего зарубежья, снабжается поддельными сертификатами и поступает в адрес крупных торговых сетей («Эльдорадо» и «Мир»).
     г) при перемещении товаров иностранным перевозчиком, имеющим право пересекать границу без досмотра по процедуре международного таможенного транзита10. В 2005 году на территории Мытищинской ярмарки (91-км МКАД) были задержаны 2 грузовых автомобиля «Мерседес», зарегистрированному в Республике Украина принадлежащие ТОВ «Пилигрим-Авто-04», директор - гражданин Украины, г. Черновцы. Указанные автомобили перевозили швейные изделия производства Турции из г. Очаков (Украина) в адрес СВХ «Евразия» ТП «Горенки» Центральной акцизной таможни. В сопроводительных документах была указана плитка тротуарная, что указывает на факт подмены документов таможенной идентификации. В действиях перевозчика и сотрудников таможни усматриваются признаки состава преступления, предусмотренные ст.ст. 188 и 285 УК РФ.
     Зачастую иностранных перевозчиков используют для ввоза недостоверно задекларированных товаров морской транспорт, доставляющий груз до приграничных иностранных портов (Финляндия). При перевалке водитель проверяет только целостность идентификационных пломб, а не содержание контейнера.
     д) при ввозе без досмотра к уплаты таможенных платежей товаров под видом груза, перемещаемого дипломатическими представительствами иностранных государств в России (cm, 299 ТК РФ), В ходе проверки информации по контрабандному ввозу, осуществляемому под прикрытием иностранных дипломатических миссий, посольств, представительств было проведено задержание автомобиля, перемещавшего мебель (производство Италии) по процедуре МДП, заявленные как доставка личного имущества послов Республики Танзания и Республики Коста-Рика в Российской Федерации. Проведенными ОРМ установлено, что указанный груз фактически был получен гражданами, не имеющими отношения к указанным посольствам.
     III. Выявление и документирование контрабанды основано на применении методов разведывательно-поисковой работы. Работа оперативных подразделений по этим направлениям должна быть сориентирована на обнаружение признаков подготовки или совершения контрабанды. Источники информации, содержащие сведения о признаках подготавливаемого или совершаемого преступления, могут быть получены от лиц, оказывающих конфиденциальное содействие органам внутренних дел. Работу по привлечению лиц, обладающих оперативно значимой информации, к негласному сотрудничеству необходимо проводить среди следующих категорий лиц: сотрудников СВХ, транспортных организаций-перевозчиков, обслуживающего персонала аэропортов, морских портов, вокзалов, аудиторских компаний, фирм, оказывающих услуги по обслуживанию компьютерной техники.
     Признаки контрабанды могут быть установлены в результате изучения и анализа содержания баз учета зарегистрированных таможенных нарушений, результатов проверок органов, осуществляющих надзорные функции в установленных законом пределах.
     
     Признаки контрабанды, совершаемой помимо таможенного контроля:
* следование автотранспорта по лесопосадкам, проселочным дорогам, нейтральным водам, в местах необорудованных участков государственной границы со странами СНГ;
* перемещение через таможенный пост порожнего грузового автотранспорта или транспортировка пустой тары (стеклянной, железной), направляющихся в приграничные районы зарубежных стран;
* появление в торговом обороте, промышленном использовании или в личном владении транспортных средств, сельскохозяйственной техники, продуктов питания, товаров народного потребления зарубежного происхождения при отсутствии данных об их ввозе; .
* поставки рыбы и морепродуктов иностранными государствами, не имеющими ни квот, ни промысловых судов.
     Признаки контрабанды, совершаемой с сокрытием от таможенного контроля:
* перевозка грузов с использованием неспециализированных транспортных средств;
* объемный и тяжелый багаж бортпроводника международных авиарейсов, проводника поездов международного сообщения, членов команды круизных лайнеров;
* вид и способ упаковки не соответствует характеру указанного в документах груза;
* нестандартная планировка грузовых отсеков, рефрижераторных емкостей;
* наличие у лиц, пересекающих границу, в большем количестве запаса топлива, покрышек;
* перемещение в одном контейнере нескольких наименований различных и неродственных по характеру товаров;
* использование тайников, оборудованных между двойными стенками под полом фургона или контейнера, выявить которые можно путем замера длины и высоты фургона или контейнера внутри и снаружи;
* перевалка на другие виды транспорта коммерческих грузов на территории военных аэродромов;
* нестандартная перепланировка помещений на морских судах;
* нарушение целостности внутренней обивки самолетов;
* наличие в отделке внутренних помещений вагонов и судов вставок, отличающихся по оттенку и качеству.

Признаки контрабанды, совершаемой путем недекларирования:
* указанный в ГТД марка и номерной знак перевозчика по учетам транспортных фирм, транспортировавшие груз в режиме ВТТ (внутреннего таможенного транзита), одновременно находились в разных регионах;
* хронологическое несоответствие дат регистрации прибытия грузов на СВХ (склад временного хранения) и выпуска в свободное обращение;
* несоответствие информации о ввезенном грузе, содержащейся в электронной копии, и в комплекте документов, представленных для оформления в таможенный орган назначения;
* отрицательный ответ по запросу в приграничные таможенные органы стран СНГ о ввозе-вывозе груза через их границу.
     Признаки контрабанды, совершаемой путем недостоверного декларирования:
* в ГТД в качестве отправителя значиться лицо, зарегистрированное в оффшорной зоне;
* декларирование в одной ГТД товаров группы «риска» и товаров группы «прикрытия»11, либо только товаров группы «прикрытия» таможенному органу, отличному от места их доставки (см. приложение);
* указание в ГТД реквизитов явно просроченных сертификатов или сертификатов, выданных не специализированными органами;
* представление фиктивных гарантийных писем о предназначении груза для дипломатических целей;
* явное завышение таможенной стоимости вывозимого товара, может свидетельствовать о намерении совершить контрабанду как этап незаконного возмещения НДС;
* многократный ввоз больших партий товаров массового спроса, предназначенных якобы для дипломатических нужд;
* товарно-сопроводительные документы на ввозимый груз свидетельствует о многократной перевалке с одного вида транспорта на другой и нерациональной логистической схеме;
* стоимость груза, указанная в товарно-сопроводительных документах, ниже стоимости фрахта МДП, что свидетельствует о заключении теоретически невыгодной сделки; несовпадение идентификационного номера на обложке книжки МДП и на последующих ее страницах, свидетельствует о перекупке книжки МДП и подмене транспортируемого груза;
* несоответствие пломб на автомашине, указанным в книжке МДП, в определенной степени свидетельствует о подмене груза;
* данные на перевозчика, указанные в графе 3 первой страницы обложки книжки МДП не совпадает с данными в графе 16 CMR (название фирмы - перевозчика, номер лицензии и др.);
* в графе 8 обложки книжки МДП и графе 7 отрывного листа этой книжки должен быть указан регистрационный номер транспортного средства, принадлежащего перевозчику - держателю книжки МДП;
* государственные регистрационные знаки тягача не соответствуют стране регистрации держателя книжки МДП и стране, в которой выдана книжка, что может указывать на перекупку книжки у законного правообладателя;
* срок доставки груза транзитом превышает установленные нормы, что свидетельствует о возможном изменении маршрута для подмены груза;
* сроки доставки по отметкам таможенных постов меньше разумных (в этом случае товарно-сопроводительные документы могут быть фиктивными);
* совпадение адресов коммерческих партнеров друг с другом (в том числе российского и иностранного участника сделки);
* перепоручение брокерскими фирмами своих полномочий другим лицам;
* отсутствие у организации необходимых основных средств, складских помещений, транспортных средств для перемещения, хранения или переработки ввозимых товаров;
* отметка таможенного пункта, через который был перемещен товар, не соответствует перечню пунктов пропуска для определенного товара, установленным нормативными актами ФТС России.
Признаки обманного использования документов и средств таможенной идентификации:
* различные транспортные и другие документы (договоры аренды транспортных средств, накладные и прочие) заполнены схожим подчерком;
* пломбы с оттисками изготовителя, не соответствуют данным, указанным в товаросопроводительных документах;
* обоснованные сомнения в подлинности документов, подтверждающих полномочия лиц, исполняющих функции таможенного сопровождения;
* использование поддельных сертификатов соответствия, вид бланка или номера которых не соответствуют установленному образцу;
* недостоверность подписи руководителей таможенных органов на разрешении о проведении таможенного оформления на льготных условиях.


Copyright MyCorp © 2017
счетчик посещений