о полиции и для полиции  
МР по выявлению ЭП в лесопромышленном комплексе
Меню сайта



Форма входа

Приветствую Вас, Гость · RSS 20.05.2018, 20:56

   
     МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
     по выявлению экономических преступлений в лесопромышленном комплексе
    
1. Общая характеристика криминогенной ситуации
в лесопромышленном комплексе
Россия обладает наибольшим в мире лесным потенциалом, составляющим свыше пятой части мировой лесопокрытой площади. По имеющимся данным, общая площадь лесных массивов в России составляет 886,5 млн. га, и занимает две трети всей территории, запасы древесины достигают 82 млрд. кубометров или свыше четверти мировых запасов.
Лесной фонд России является не только легкими Европы и значительной части Северного полушария планеты, но и сырьевой базой лесопромышленного комплекса. Однако хозяйственная деятельность, осуществляемая в этой отрасли, имеет низкую продуктивность: лишь 2 % продукции мирового лесопромышленного комплекса, причем только 20 % заготовленной древесины подвергается глубокой переработке, превращающей сырье в ценные категории товаров.
По своему хозяйственному значению лесопромышленный комплекс России подразделяется на три группы:
К первой группе относятся курортные леса, зеленые зоны вокруг городов, насаждения государственных заповедников, леса почвозащитного и водоохранного значения и т.п. В лесах этой группы проводятся только санитарные и лесовосстановительные рубки. Запас древесины составляет около 12% всего фонда;
Во вторую группу входят насаждения, расположенные в густонаселенных и малолесных районах. В этих лесах ведутся промышленные рубки в ограниченном размере, в пределах так называемого годичного прироста древесины. Ресурсы древесины составляют 6 %.
Третья группа включает леса, произрастающие в многолесных районах, имеющие основное промышленное значение. Наибольшая  часть этих лесов расположена в Архангельской, Вологодской, Иркутской, Кировской, Пермской, Свердловской областях, Красноярском крае, Карелии и Коми, а также в районах Дальнего Востока, где и производятся наиболее крупные лесозаготовки. Насаждения лесов этой группы составляют 82 %.
В Советском Союзе управление и контроль в ЛПК был строго централизован, порубка леса осуществлялась в соответствии с государственным планом. Так, надзор за состоянием и использованием лесных ресурсов, восстановлением, охраной и учетом лесного фонда, осуществляли органы лесного хозяйства системы Гослесхоза СССР. Отвод лесосечного фонда и отпуск древесины осуществлялся через областные управления лесного хозяйства и подчиненные им лесхозы и только на основе заявок лесозаготовителей.
Основными производственными предприятиями (лесозаготовителями), ведущими промышленную разработку  лесного фонда, являлись леспромхозы, находящиеся в ведении производственных объединений системы Минлеспрома СССР. В структуру указанной системы входило: 23 всесоюзных промышленных объединений (например, Дальлеспром, Пермлеспром) и 272 производственных объединения (например, Ленлес, Омсклес).
     Экспортом леса занимался один государственный орган «Экспортлес». Отмена в 1996 г. института спецэкспортеров в значительной степени способствовала криминальной ситуации в лесоторговле.
     В настоящее время в ЛПК осуществляют деятельность свыше 21 тыс. предприятий. При этом 54 % предприятий являются убыточными. Величина их просроченной задолженности перед бюджетами всех уровней увеличилось до 32 млрд. руб. По данным ВНИИ лесной промышленности, более 21 млн. куб. м. вывезенной древесины или 22,9 % в общем объеме сокрыто от учета и выведено из-под налогооблагаемой базы.
     Правовое регулирование использования, воспроизводства, охраны лесов осуществляется в соответствии с Лесным кодексом РФ и другими актами лесного законодательства, устанавливающими требования ведения лесного хозяйства и лесопользования, правила рубки леса, порядок охраны лесов, их разделение на группы в зависимости от выполняемых экологических, почвозащитных, лечебно-оздоровительных и иных функций.
     Государственное управление в сфере использования и охраны лесов осуществляют следующие государственные органы:
     1. Федеральное агентство лесного хозяйства (Рослесхоз)1 находится в ведении Министерства природных ресурсов РФ и осуществляет: государственный учет лесного фонда; установление возраста рубок; утверждение расчетных лесосек на основании и в порядке, установленных законодательством РФ; отнесение лесов к группам лесов и категориям защитности лесов первой группы, перевод лесов из одной группы лесов или категорий защитности лесов первой группы, соответственно, в другую группу или категорию.
     Рослесхоз организует проведение лесных конкурсов и лесных аукционов2, предоставление участков лесного фонда в аренду,  безвозмездное пользование, заключение соответствующих договоров; согласование мест строительства объектов, влияющих на состояние и воспроизводство лесов; выдачу разрешений на проведение в лесном фонде работ, не связанных с ведением лесного хозяйства и осуществлением лесопользования, если для этого не требуется перевод лесных земель в нелесные земли или перевод земель лесного фонда в земли иных категорий.
     В случае выявления нарушений лесного законодательства Рослесхоз имеет право направлять материалы в Федеральную службу по надзору в сфере природопользования, в органы внутренних дел, прокуратуру, суд, предъявлять в установленном законодательством Российской Федерации порядке в суд и арбитражный суд иски о возмещении ущерба, причиненного лесному фонду, о взыскании неустоек за нарушение лесохозяйственных требований при отпуске древесины на корню в лесах; ограничивать и приостанавливать права пользования участками лесного фонда.
     2. Федеральная служба по надзору в сфере природопользования 3 находится в ведении Министерства природных ресурсов РФ и осуществляет:
     контроль и надзор за состоянием, использованием, охраной, защитой лесного фонда и воспроизводством лесов;
     государственный земельный контроль в пределах своей компетенции в отношении земель водного фонда, лесного фонда, земель лесов, не входящих в лесной фонд, и особо охраняемых природных территорий.
     Федеральная служба по надзору в сфере природопользования организует и проводит государственную экологическую экспертизу проектов правовых актов, проектов схем охраны и использования лесных ресурсов, документации об изменении функционального статуса, вида и характера использования территорий федерального значения, в том числе материалов, обосновывающих перевод лесных земель в нелесные.
     В настоящее время ситуация, сложившаяся в лесохозяйственной отрасли, свидетельствует о ее активной криминализации и проникновении организованных криминальных структур в эту сферу. На сегодняшний день незаконные рубки леса в России приобрели масштабы национального бедствия и представляют собой угрозу национальной безопасности России, как в экологическом, так и в экономическом отношении. Только в Приморском крае ежегодно незаконно заготавливается и переправляется через китайскую границу, минуя налоги и таможенные платежи, около 2 млн. м3 ценной древесины, аукционная стоимость которой достигает $ 800 за 1 м3.
     Результаты современного использования лесного фонда России нельзя назвать удовлетворительными. На фоне стабильного увеличения объемов лесозаготовок предприятиями ЛПК обеспечивается чуть более 2% налоговых платежей промышленности в федеральный бюджет. Так, например, в Красноярском краевом бюджете еще в конце 80-х годах доля от экспорта древесины составляла около 30 %. В 2004 году эта доля составила всего около 1 %. И это при том, что в сравнении с 1990 годом, экспорт леса увеличился вдвое.
     Одной из проблем в ЛПК является экспорт леса. Переход к демонополизации экспорта леса, когда вместо единой организации «Экспортлес» возникло большое количество экспортеров, разрушило конкурентное превосходство, так как в этих условиях невозможно удерживать выгодные цены и отстаивать государственные интересы. Мелкие фирмы стремятся продать за бесценок продукцию, чтобы быстрее вернуть деньги в производство. Экспортом занимаются тысячи фирм, как правило, реализующие лесопродукцию по демпинговым ценам 120-140 долларов США за куб. метр древесины, в то время как цена реализации этой древесины на рынках Китая составляет до 180 долларов США, а в Японии достигает до 340 долларов США. Данное обстоятельство наносит существенный урон лесопромышленной отрасли.
     Анализ результатов оперативно-служебной деятельности, изучение уголовных дел, возбужденных в ЛПК, мониторинг отчетности финансовых и контролирующих органов и природоохранных структур свидетельствуют о дальнейшей криминализации комплекса в целом.
     В 2004 году в ЛПК выявлено 3847 преступления, из них по ст. 159 УК РФ – 583 преступления, по ст. 171 – 8 преступлений. К уголовной ответственности привлечено 978  человек. Ущерб от преступной деятельности составил 2 699 322 тыс. рублей, возмещен только на 405 069 тыс. рублей.
     Однако судебная практика по ЛПК в основном представлена уголовными делами в отношении лесонарушителей за незаконную порубку лесного фонда (ст. 260 УК РФ «Незаконная порубка деревьев и кустарников»).
     Анализ статистических данных о незаконных порубках за последние 15 лет свидетельствует об устойчивой тенденции роста объёмов незаконных порубок и связанного с ним материального ущерба. Если в 1991г. было зарегистрировано 580 преступлений, то в 1999 г. уже – 5672. Количество преступлений данной категории в 2004 г. возросло и составило 13475, что на 1423 преступления больше, чем в 2003 г. В 2004 г. во всех лесодобывающих районах незаконная порубка составила наибольшее количество из выявленных в ЛПК преступлений. Так, в Иркутской области в ЛПК было зарегистрировано 811 преступлений, из них незаконная порубка составила 89 %. Управлением по налоговым преступлениям ГУВД Иркутской области в 2004 году возбуждено 213 уголовных дел. Из них в лесопромышленном комплексе возбуждено 69 уголовных дел (33%). Сумма причиненного ущерба по возбужденным уголовным делам составила 125,09 млн. руб. Ущерб возмещен на сумму 13,93 млн.
     Следует отметить, что количество возбуждаемых уголовных дел не соответствует числу реально совершаемых в ЛПК преступлений.
     Специфика экономических преступлений, совершаемых в ЛПК, связана с многоэтапностью действий, направленных на реализацию преступного умысла: поиск лесных ресурсов, организация их заготовки и сбыта через посредников. Преступная деятельность нарушителей, как правило, маскируется под легальную и связана с исполнением служебных обязанностей большинства из них. Совершаемые преступные деяния основаны на реализации схем, состоящих из этапов, каждый из которых обособлен в пространстве и во времени, но направлен на трансформацию лесных ресурсов в финансовые потоки. Поэтому закономерно, что действия преступников подпадают под признаки, как правило, нескольких составов преступлений, предусмотренных УК РФ.
     Значительная доля преступлений в ЛПК совершается группами, участники которых совершают преступные действия в отдаленных друг от друга районах в местах заготовки и отгрузки леса, что позволяет им оставаться безнаказанными в течение длительного времени и причинять государству значительный ущерб. Например, в Красноярском крае зафиксирована деятельность так называемых «летучих бригад», каждая из которых состоит из нескольких человек. Бригада, имея несколько единиц техники, вырубают деляну и тут же продают ее за наличный расчет, а затем перемещаются на другое место. За заготовку машины леса примерно в 20 куб. м. наемным рабочим в такой бригаде выплачивают около 10 тыс. рублей. Перепродают его за 16-20 тыс. руб.
     В настоящее время существует немало фирм, которые лес не заготавливают, но успешно им торгуют, скупая его у жителей сел, которые добывают его, как правило, браконьерским способом – выше нормы, установленной, например, лесорубочным билетом. Таким образом, леспромхозы, пилорамы, мебельные цехи и экспортные компании снабжают сырьем крупные и мелкие браконьеры. Поэтому официальные объемы заготовок леса не увеличиваются.
     Анализ криминогенной ситуации в лесопромышленном комплексе позволяет выявить следующие закономерности:
     большинство преступлений в ЛПК связано с незаконной порубкой леса;
     масштабы вырубки и качественные параметры вырубаемого леса находятся в зависимости от внешнеторговой конъюнктуры мирового рынка леса;
     предметом преступлений, в основном, выступают объекты лесного фонда и продукция лесозаготовителей, а не лесопереработчиков;
     способы совершения преступлений основаны на несовершенстве действующего лесного законодательства и ослаблении контроля со стороны
уполномоченных органов;
     степень криминализации лесного бизнеса достигла того уровня, когда дельцы теневого лесного бизнеса могут позволить лоббировать свои интересы на любом уровне, а также нейтрализовать попытки общественности или государственных органов ослабить их влияние.
     Поэтому проблема охраны природных ресурсов и обеспечение экономической безопасности в ЛПК является одной из приоритетных задач органов внутренних дел и иных правоохранительных органов.
     
     2. Выявление экономических преступлений
     в лесопромышленном комплексе
     Среди совершаемых в лесопромышленном комплексе преступлений  преобладают составы, предусмотренные следующими статьями Уголовного кодекса РФ: ст.159 «Мошенничество», ст.171 «Незаконное предпринимательство», ст. 188 «Контрабанда», ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций», ст. 260 «Незаконная порубка деревьев и кустарников». Помимо перечисленных составов преступлений, в лесопромышленном комплексе распространены должностные преступления, квалифицируемые по таким статьям УК РФ как: ст. 201 «Злоупотребления полномочиями», ст.285 «Злоупотребление должностными полномочиями», ст. 286 «Превышение должностных полномочий», ст. 290 «Получение взятки», ст. 292 «Служебный подлог».
     Способы совершения экономических преступлений в лесопромышленном комплексе основаны на особенностях технологического цикла заготовки леса и производства пиломатериалов. Систематизируя массив преступлений, следует отметить, что экономические преступления совершаются на всех стадиях производственного цикла, который включает следующие стадии:
     1. Получение права лесопользования.
     2. Выделение участка лесного фонда лесопользователям.
     3. Заготовка и транспортировка леса.
     4. Промышленная переработка.
     5. Осуществление посреднических операций, оформление и реализация экспортных контрактов.
     6. Таможенное оформление пересечения границы.
     7. Уплата налогов.
     Представляется целесообразным рассмотреть специфику совершения преступлений на каждой из вышеназванных стадий.4
     1. Получение права лесопользования. Порядок вырубки лесного фонда регламентируется федеральным и территориальным законодательством.
     Служба лесного хозяйства определяет для каждой территории квоту на заготовку древесины. Участки лесного фонда предоставляются в аренду, безвозмездное пользование, краткосрочное пользование (до 1 года) и по договору концессии. Главами администраций ежегодно подписываются Постановления об утверждении объемов лесосечного фонда краткосрочного пользования на последующий год (для бюджетных, сельскохозяйственных организаций и населения), другие организации получают право краткосрочного пользования по результатам аукционов. Аренда участков лесного фонда сроком до 49 лет предоставляется по результатам лесных конкурсов, а аренда на срок от 1 до 5 лет предоставляется лесопользователям, имеющим мощности для заготовки и переработки древесины.  По договору концессии, как правило, предоставляются неосвоенные участки, требующие значительных денежных вложений.
     Лесопользование допускается при наличии лесорубочного билета, ордера или лесного билета, выдаваемого по результатам конкурса или аукциона, либо в соответствии с решениями органов государственной власти. За пользование лесным фондом взимаются лесные подати или арендная плата. Зачастую, документы, предоставляющие право на заготовку леса, передаются недобросовестными должностными лицами лесхозов за взятку лицам, занимающимся незаконной заготовкой леса, которые стремятся обойти установленные ограничения и превысить оплаченные объемы лесных ресурсов. Специфика экономических преступлений на данной стадии проявляется в том, что они совершаются путем подкупа сотрудников лесной охраны на стадии выделения участка, либо в ходе транспортировки или складирования заготовленного леса.
     2. Выделение участка лесного фонда лесопользователям. Характерно, что нарушения правил лесопользования, сопряженные с неправомерными действиями сотрудников лесхозов в пользу взяткодателей, совершаются в совокупности с превышением должностных полномочий. Вырубщики обычно с целью получения наибольшей выгоды оформляют документы на заготовку дешевых ресурсов (ветровала, лиственных пород, горельника) в небольшом количестве, а вырубают десятки кубометров леса.
     Практика подкупа способствует втягиванию сотрудников лесхозов, для которых взятки становятся постоянным источником доходов. Самые многочисленные и многоэпизодные преступления в ЛПК совершаются на этапе заготовки леса. Например, в ходе проводимых мероприятий сотрудниками Красноярского ГУВД было установлено, что руководитель лесхоза П. в сговоре с главным лесничим Ч., мастером леса М., лесничим Б. и рядом должностных лиц лесхоза в период 2003-2004 г.г., под видом санитарных вырубок организовал бессистемную заготовку наиболее товарно-ценной древесины.
     3. Заготовка леса.
      На этой стадии совершаются незаконная порубка леса, незаконная предпринимательская деятельность, а также хищения, присвоения, большинство из которых связаны с использованием служебного положения в корыстных целях и легализацией незаконно полученных доходов.
     а) незаконная порубка леса совершается без соответствующего разрешения (лесорубочного билета, ордера), а также с нарушением условий места, объема или сорта вырубленных деревьев. Кроме того, зачастую, незаконная порубка леса проводится при содействии лесничих. Способами порубки могут быть срубание, спиливание, выкорчевывание и т.д.
     Для выявления незаконной порубки леса следует установить:
     наличие оснований для вырубки леса (результаты лесного конкурса, аукциона, разрешительные документы (ордер, билет);
     к какой группе и категории защитности лесов относился лес (имела ли место процедура перевода лесов из одной группы лесов или категорий защитности лесов первой группы в другую группу или категорию);
     соответствие объемов лесозаготовок объему утвержденных расчетных лесосек (о незаконности свидетельствуют также объемы, превышающие возможности восстановления лесов), а также установленному возрасту рубок; 
     соответствие вида и качества заготовляемого леса указанному в разрешительных документах (товарный лес вырубается как дешевые виды ресурсов; в накладных занижается стоимость леса; клеймо, поставленное мастером леса, может не соответствовать виду и качеству, что свидетельствует о возможном сговоре с лесопользователем);
     наличие договоров аренды участков лесного фонда, предоставления их в безвозмездное пользование, соответствие их требованиям законодательства.
При выявлении фактов незаконной порубки леса необходимо:
     1) совместно с работниками органа лесного хозяйства произвести осмотр места пришествия и составить протокол, с указанием площади рубки, количества и породы пней, где лежат стволы деревьев и сучья;
     2) составить план – схему места происшествия, произвести фото- или видеосьемку места происшествия;
     3) изъять в качестве вещественных доказательств спилы с пней порубленных деревьев, приобщить их к протоколу осмотра места происшествия с целью установления местонахождения древесины, орудий спила;
     4) в лесхозе  получить протокол о лесонарушении и справку о расчете причиненного ущерба лесному фонду;5
     5) установить лиц, совершивших незаконную рубку.
     Доследственные материалы проверки включают в себя6:
     справку о существе нарушения лесного законодательства и паспортные данные нарушителя;
     протокол о лесонарушении;
     справку с полным расчетом причиненного ущерба;
     письменные объяснения лиц, принимавших участие в обнаружении и задержании нарушителей;
     ходатайство о признании органа управления лесным хозяйством гражданским истцом;
     перечень прилагаемых документов и предметов, которые могут быть признаны вещественными доказательствами;
     копии извещения о предъявлении нарушителю иска о возмещении ущерба.
     б) кражи лесоматериалов с территории лесопромышленных хозяйств. Подобные хищения связаны с незаконным изъятием лесопродукции со складов леспромхозов. В круг лиц, которые совершают хищения, входят, в основном, мастера леса, приемщики или заведующие складами, водители. Похищенная продукция транспортируется чаще всего автомобильным транспортом, в ряде случаев железнодорожным транспортом, а затем реализуется.
     Особой спецификой данные преступления, хотя и совершаемые в ЛПК,  не обладают, поэтому методика их выявления аналогичная методике выявления хищений любых товарно-материальных ценностей (имущества).
     в) хищение лесоматериалов путем созданием неучтенных излишков. Создание неучтенных излишков возможно на различных стадиях лесозаготовительного процесса: при отводе лесосек, разработке и заготовке леса, складировании, также при осуществлении целого ряда коммерческих операций, связанных с транспортировкой леса.
     При этом используются в основном два способа хищения леса:
     1) древесина заготавливается и изымается без какого-либо отражения в официальных учетных документах;
     2) созданные излишки изымаются из числа учтенного и находящегося в ведении материально ответственных лиц лесоматериала с последующим составлением маскирующих эти операции фиктивных документов.
     Маскировка создания неучтенных излишков леса, не находящих отражение в учетных документах, осуществляется:
     а) путем неправильного отражения в документах количества заготовленной и оприходуемой древесины;
     б) путем необоснованного списания заготовленной древесины на производственные потери и хозяйственные нужды предприятия.
     Создание излишков лесопродукции и ее изъятие из числа учтенной путем составления фиктивных документов более характерно при транспортировке и сбыте лесоматериалов. В основном, оно осуществляется за счет прямого недогруза лесоматериалов в вагоны или автомашины, отправляемые в адрес грузополучателей, а также за счет пересортицы леса. В частности, во время отгрузки вместо деловых сортов древесины отгружают мелкотоварник либо дровяное долголетье, наиболее ценные хвойные породы заменяют лиственными.
     В ходе транспортировки похищенного или незаконно заготовленного леса совершаются преступления, связанные с подкупом патрулирующих лесные дороги нарядов милиции, лесников, а также с подлогами (сопроводительные документы, удостоверения личности).
     г) легализация доходов, полученных от незаконной заготовки леса. Незаконно полученная лесопродукция вывозится с территории лесного хозяйства и реализовывается в различных регионах. Выявление преступлений затруднено тем, что,  организуя незаконную порубку леса, преступники либо вообще не составляют документы об имевшем место лесопользовании, либо умышленно занижают стоимость лесопродукции при ее секвестрации, внося в товарно-сопроводительные документы заведомо ложные сведения.
     д) транспортировка леса.
     Систематическое осуществление перевозок лесоматериалов физическими лицами, направленное на получение дохода, является предпринимательской деятельностью, что требует государственной регистрации и наличия лицензии на этот вид деятельности.7
     В том случае, когда юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся лицензионной перевозочной деятельностью, привлекают в качестве водителей других физических лиц, то с водителями, нанятыми для перевозки грузов, заключается трудовой договор, регистрируемый в установленном порядке.
     При перевозке леса водитель обязан иметь:
     1) путевой лист;
     2) экземпляр трудового договора.
     Вывозка древесины осуществляется только при наличии лесорубочного билета, ордера или их копий, заверенных печатью лесхоза.
     
     4. Промышленная переработка леса.
     Преступления на этой стадии сопряжены с хищением не только сырья, готовой продукции, но и денежных средств, в том числе выделяемых из бюджета.8
     Сотрудники ОВД, ведущие борьбу с этими видами преступлений,  обязаны знать, что предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность связанную с приемом, переработкой, реализацией лесоматериалов, должно иметь следующие финансово-хозяйственные документы (альбом унифицированных форм первичной учетной документации):
     свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (для ПБОЮЛ);
     книгу учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя (для ПБОЮЛ);
     свидетельство о регистрации юридического лица;
     свидетельство о постановке на налоговый учет;
     бухгалтерские книги синтетического учета (книга покупок, книга продаж, кассовая книга и т.д.);
     разрешение (заключение) Государственной экологической экспертизы РФ на размещение, производство пилорамы;
     договор аренды (права собственности) на земельный участок, используемый для переработки и складирования лесо-пиломатериалов;
     трудовые соглашения (договора) с наемными рабочими;
     лесорубочные билеты на перерабатываемый лес, либо накладные, счета-фактуры на приобретенный лес и пиломатериалы;                копии карантинного сертификата на приобретенный лес и пиломатериалы;
     акт о приемке-передаче товарно-материальных ценностей на хранение (Форма МХ-1);
     журнал учета товарно-материальных ценностей, сданных на хранение (Форма МХ-2);
     Акт о возврате товарно-материальных ценностей, сданных на хранение (Форма МХ-3);
     журнал учета поступающих грузов (Форма МХ-4);
     журнал учета поступления продукции, товарно-материальных ценностей в места хранения (Форма МХ-5);
     журнал учета расхода продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения (Форма МХ-6);
     акт о расходе товаров по партии (Форма МХ-11);
     акт о расходе товаров по партиям (Форма МХ-12);
     акт о контрольной проверке продукции, товарно-материальных ценностей вывозимых из мест хранения (Форма МХ-13);
     накладная на передачу готовой продукции в места хранения (Форма МХ-18);
     ведомость учета остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения (Форма МХ-19);
     отчет о движении товарно-материальных ценностей в местах хранения (Форма МХ-20, 20а);
     акт приемки и ввода в эксплуатацию производственного объекта.
     Отсутствие надлежащего ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями и организациями, свидетельствует об уклонении от уплаты налогов (ст.ст.198, 199 УК РФ).
     На стадии промышленной переработки дела наиболее часто совершаются следующие виды преступлений:
     а) хищения лесопродукции с предприятий по ее производству, которые все больше совершаются организованными группами, с использованием подложных документов и дальнейшей реализацией полученной продукции через сеть посреднических фирм.
     б) хищения денежных средств путем:
     составления фиктивных договоров с подставными фирмами с последующим созданием путем приписок видимости их выполнения с последующим присвоением денежных средств, оформленных на их оплату (зачастую оплата может осуществляться лесопродукцией, в этом случае присваиваются средства, вырученные от ее реализации);
     оформления документов на не производившиеся подготовительные и вспомогательные работы, закупку фондов.
     составления подложных документов, связанных с заготовкой и приобретением лесопродукции.
     Практика показывает, что эти хищения обычно совершают лица, имеющие доступ к денежным средствам или наделенные распорядительными правами в их отношении: кассиры, бухгалтеры, материально-ответственные лица предприятий ЛПК различного уровня, инженеры снабжения и другие;
     в) хищения денежных средств, выделенных из бюджета. В последнее время получил распространение такой способ хищения, как нецелевое использования денежных средств, выделенных на поддержку отрасли из бюджета, учитывая ее современное кризисное состояние. Так, сотрудниками Читинского УВД при проведении оперативно-розыскных мероприятий установлен факт списания и присвоения денежных средств лесничим Ч. и лесником К. в сумме 26 тыс. рублей, выделенных на тушение лесных пожаров;
     г) преступления, связанные с незаконным возмещением НДС.
     Налоговым законодательством РФ установлено, что предприятия осуществляющие поставку товаров на экспорт, а также реализующие на территории Российской Федерации отдельные категории товаров9 имеют право на налоговые вычеты, то есть на возмещение налога на добавленную стоимость (НДС). Налогоплательщики, по реализации товаров на экспорт, могут претендовать на возмещение НДС по ставке 18%.
     Следует отметить, что наряду   с  ростом налоговых поступлений растет и доля возмещаемого налога на добавленную стоимость из государственного бюджета. Так, доля возмещаемого НДС по отношению к собранным суммам данного налога выросла с 18,3% в 1999 году до 81,5% в 2004 году. Учитывая темпы роста, предполагается, что в 2007 – 2008 году объем возмещения предпринимателям НДС составит 110 – 120 % от поступивших сумм, т.е. из бюджета будет выплачено больше, чем в него поступит. Это связано с тем, что неправомерное возмещение налога на добавленную стоимость стало преступным промыслом, и количество преступлений этой категории из года в год увеличивается. Однако количество выявленных преступлений такой категории незначительно, уголовных дел возбуждается ежегодно не больше 200. Правоохранительные органы в настоящее время недостаточно эффективно ведут борьбу с преступлениями связанными с неправомерным возмещением налога на добавленную стоимость.
    читать далее    вернуться в оглавление
   
     


Copyright MyCorp © 2018
Бесплатный конструктор сайтов - uCoz
счетчик посещений